Взыскание из бюджета излишне уплаченных платежей

«Победа – это единственное, что имеет значение, и одним только следованием известным правилам ее не добиться»

Процедура возврата излишне уплаченных или излишне взысканных налоговых платежей – один из важных элементов налогового администрирования в России. Этот процесс выполняет функцию корректировки налоговых платежей, ведь ошибки как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налогового органа неизбежны вследствие проведения многочисленности налоговых операций. Это важнейший этап взаимоотношений граждан и государства в сфере защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Итак, переплата по какому-либо налогу может возникнуть в следующих случаях:

Налогоплательщик оплатил налог сверх той суммы, которая полагается. Это пример излишне уплаченных налоговых платежей;
Налоговый орган ошибся и взыскал сумму налога сверх той суммы, которая полагается. Это пример излишне взысканных налоговых платежей.

Процедуры возврата обеих этих сумм регулируются статьями 78, 79 Налогового кодекса РФ. Во втором случае сумма излишне уплаченных налоговых платежей возвращается с процентами, которые рассчитываются со следующего дня после взыскания по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в этот период (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 г. № 11675/13).

По общему правилу, взыскание из бюджета излишне уплаченных или взысканных платежей начинается с процедуры обращения в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Срок для подачи такого обращения составляет 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате или неправомерном взыскании сумм налога. Налоговая инспекция обязана рассмотреть заявление налогоплательщика в течение 10 дней с момента его подачи и уведомить о своем решении в течение пяти дней (п. п. 8, 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Если принято положительное решение, сумма излишне уплаченного или взысканного налога перечисляется на расчетный счет налогоплательщика в течение одного месяца.

Следует обратить внимание на тот факт, что возврат излишне уплаченных/взысканных налоговых платежей производится только если у налогоплательщика, отсутствуют долги по другим налогам. Если же у него имеется задолженность, сумма излишне взысканного/уплаченного налога зачитывается в счет погашения такого долга (абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

В Налоговом кодексе РФ имеются отдельные условия для осуществления зачета или возврата переплаченных/взысканных свыше налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей.

При получении заявления от предпринимателя, налоговый орган вправе до проведения процедуры зачета/возврата осуществить следующие мероприятия:

Провести сверку всех налоговых платежей. Срок для этой процедуры составляет 15 рабочих дней, если же отсутствуют расхождения – 10 рабочих дней;
Провести камеральную проверку. Эта процедура может быть инициирована вследствие переплаты по декларации (годовой или уточняющей). Срок такой проверки составляет 3 месяца.

В случае рассмотрения заявления налоговым органом и вынесения решения об отказе в зачете/возврате излишне взысканных/уплаченных сумм налога, налогоплательщик имеет право обратиться в суд для истребования этих сумм. И в этой ситуации необходимо подойти к вопросу очень серьезно, ведь подать исковое заявление в суд по одному и тому же основанию дважды не получится и деньги налогоплательщика останутся в налоговом органе. Для того, чтобы этого не произошло, рекомендуем каждому, кто столкнулся с ситуацией взыскания из бюджета излишне взысканных/уплаченных сумм налогов, заручиться грамотной правовой поддержкой юриста. Он поможет собрать пакет необходимых документов, составить мотивированное и обоснованное исковое заявление с изложением всех необходимых правовых аспектов, а также защитит права налогоплательщика на заседаниях суда.

Защищая Ваши права юридическая фирма "МААТ" предоставит услуги:

Первичная устная или письменная консультация юриста по вопросу зачета/возврата излишне уплаченных/взысканных налоговых платежей;
Изучение налоговой документации, на основании которой был излишне взыскан/оплачен налог;
Расчет сумм налога, подлежащего оплате и определение суммы переплаты/излишнего взыскания;
Представление интересов налогоплательщика в налоговых органах, осуществление взаимодействия с налоговым органом;
Правовое заключение юриста по сложившейся ситуации (устное или письменное);
Составление заявления в налоговый орган;
Обжалование отказа налогового органа в вышестоящую инстанцию;
Определение целесообразности обращения в судебную инстанцию для возврата/зачета излишне уплаченных/взысканных налоговых платежей;
Составление мотивированного искового заявления и других необходимых процессуальных документов;
Представление интересов налогоплательщика на заседаниях суда, вплоть до вынесения решения судом первой инстанции;
Обжалование судебных постановлений в судах апелляционной, кассационной, надзорной инстанций;
Предъявление исполнительного листа к исполнению, а также представление интересов налогоплательщика в исполнительном производстве и контроль за исполнением судебного решения со стороны налогового органа.